Vista
de la contribución en la consolidación contable: Un valor añadido.
El propósito de este artículo es
centrarse en una característica importante que se espera en un software especializado
de consolidación: la vista contribución.
¿Qué es la vista de la contribución?
Considerando un perímetro de
consolidación que contiene 10, 20, 50,... empresas y tal vez más, un vista de
la contribución muestra "en un solo clic" el detalle de todas las
empresas individualmente que contribuyen
en una línea consolidada del Balance, P & G, el estado de flujos de
efectivo y en general en las Notas a las Cuentas.
Esta función es una herramienta
muy potente para analizar un conjunto bastante grande de datos. Los ejemplos explicados
a continuación han sido recogidos de casos reales de muchos grupos diferentes y
en diferentes países.
El problema de la "caja negra"
Cuando un grupo adquiere un
subgrupo de tamaño razonable en número de nuevas empresas, hay generalmente dos
opciones:
- · o bien este subgrupo produce primero sus cuentas consolidadas, que luego se consolidan en el grupo final;
- · o el grupo adquirente decide dar entrada en su perímetro de consolidación cada nueva empresa individualmente.
Mediante la integración de las
cifras ya consolidadas de un subgrupo en la consolidación de nivel superior, la
vista de contribución es bastante limitada. Vemos una cantidad para todo el
subgrupo y nada más.
No hay información detallada
acerca de todas las empresas pertenecientes a los subgrupos. Permanecen en una caja
negra y la única manera de ver más es pedir información adicional. Cuando el
CFO o Director Financiero y los Auditores solicitan dicha información,
esperando una respuesta rápida, puede encontrarse en una mala posición.
Esa es la razón por la cual, la
opción de consolidar directamente todas las empresas es muy recomendada, ofreciendo
una vista detallada inmediata de todas las empresas en función de su contribución.
Análisis de los Auditores: seleccionar
"extraño" en un vistazo
La mayor parte de los Auditores
comienza su intervención con un número limitado de informes: Balance de
situación consolidado y P & G y ... la vista de contribución de estos dos
documentos.
¿Por qué? Analizar las líneas del
Balance de situación y una vez que observan una variación anormal, es natural
saltar a la vista de contribución para analizar la aportación de las empresas a
la variación.
Ese punto de vista ahorra tiempo a
los auditores y, por otra parte, si se requiere un análisis más detallado, se pueden
solicitar los ajustes de consolidación de
este número limitado de empresas. Esto es lo que nosotros llamamos el enfoque
de seguimiento de auditoría.
Si combinamos la vista de la
contribución por empresa con la visión de contribución por diario, el resultado
es una herramienta de análisis muy preciso, que puede ayudar a responder
preguntas de los auditores, por ejemplo la explicación de la transición de las
cuentas locales a las cuentas consolidadas por entidad.
Cambio en el perímetro de consolidación
La mayoría de las veces, los
observadores externos a las cuentas consolidadas a veces se sorprenden por
algunas variaciones importantes entre los dos períodos consolidados. No sólo los
auditores, sino también el Director Financiero...
La vista de contribución aporta
la respuesta inmediatamente, mostrando que la variación importante proviene simplemente de:
- · una nueva empresa consolidada por primera vez este período
- · una empresa ya existente que se ha cambiado a terceros
- · un cambio de método de consolidación entre el periodo actual y los períodos de referencia
El “detalle clasificado” de la vista de contribución
Uno puede imaginar que una vista
de contribución es manejable para un perímetro de consolidación de un tamaño
razonable. Por supuesto, cuando un grupo alcanza, por ejemplo, más de 100
empresas, se puede hacer difícil identificar las empresas que necesitan un
análisis de seguimiento de auditoría.
En algún software de
consolidación, la vista de la contribución puede mostrar un número limitado de empresas,
por ejemplo, el 20% de las empresas que contribuyen al 80% de la cantidad.
Algunas otras características
como la posibilidad de obtener una presentación de la contribución de las
empresas no exclusivamente ordenados por sus nombres, sino por las cantidades
actuales o de referencia, o la variación de cantidades entre dos períodos, aporta
un nivel muy alto de valor añadido para cualquier análisis de las cifras.
Contribución entre Compañías.
Al final del proceso de
consolidación, las cuentas muestran un valor neto que refleja sólo los impactos
de transacciones realizadas fuera del entorno de la empresa.
Una de las cuentas más
interesantes es la cuenta de facturación. Generalmente sabemos cual es la facturación
legal de una empresa, pero, después de las eliminaciones entre empresas
vinculadas, a veces, se reduce a una cantidad no material.
Esa es una imagen bastante
realista y, a veces sorprendente, proporcionado por una vista de contribución.
Contribución de importes legales o
importes de ajustes
Con esta función de contribución,
un software de consolidación sin duda ofrece una mayor eficiencia para el
análisis.
Porque, teniendo en cuenta una
empresa que contribuye de una manera "extraña" a una determinada
línea del Balance, debemos admitir que el origen podría ser la cantidad legal o
algún ajuste de consolidación.
Una especie de función de la
contribución de swap entre esas dos cantidades se fijará muy rápidamente por las
personas analizando las figuras.
Un tipo de función de la
contribución entre estas dos cantidades es establecida muy rápidamente por las personas que analizan
las cifras.
Valoración de empresas
Utilizando una vista de contribución
sin duda, ayudará a responder preguntas tales como: ¿a qué precio se debe vender
esta entidad para no tener impacto en el P & G consolidado?
En el caso más general, considerar
el valor contable de dicha participación, ver su contribución en las reservas
consolidadas, añadir las dos cantidades y ¡se obtiene la respuesta!
Información por segmentos para NIIF - IFRS
Si cada empresa del grupo puede
clasificarse completamente dependiendo de su actividad, su ubicación geográfica
o cualquier otro criterio, una vista de la contribución inteligente mostraría
la importancia de estos segmentos en un primer nivel y una interrupción en las
empresas dentro de cada segmento en un segundo nivel.
Dicha información segmentada trae
un punto de vista original e interesante sobre las cifras consolidadas y además
las NIIF hacen que sea obligatoria.
Presentación de las cuentas consolidadas
Contributivas al Consejo y a los Auditores
Cuando la consolidación esta
lista para la auditoría, generalmente hay una presentación interna de las cifras
al Consejo y a los Auditores. Estas reuniones están organizadas de tal manera
que las cifras se muestran en una pantalla y cuando uno de los asistentes
necesita una información más detallada, se muestra una vista doble de contribución
presentado como una matriz.
En cada línea de la matriz
aparecen las empresas del grupo que contribuyen y en cada columna aparecen las
cuentas que contribuyen a la línea considerada del Balance de situación (o P&G).
Cuando llegamos a la última línea
del Balance y el P&G, una parte importante de la auditoría ya está hecha!
Contribución y notas a las cuentas
Durante la misma sesión como se
explica arriba, la vista de la contribución en las líneas del Balance, P&G
y flujo de efectivo de la declaración destaca los eventos más importantes que
se describirán con algunos detalles en la información consolidada.
Durante la misma sesión que se ha
explicado anteriormente, la vista de contribución de las líneas del Balance, Pérdidas
y Ganancias y estado de flujos de efectivo destaca los eventos más importantes,
que se describirán con algunos detalles en la información consolidada.
Una vez más, una parte importante
de la memoria de las notas a las cuentas se realiza.
El volumen de información, el número de
empresas en un grupo, cierta complejidad debido el número de ajustes de
consolidación, varios cambios en el perímetro de consolidación... hacen difíciles
de analizar e identificar las situaciones más importantes, sin perder tiempo en
los detalles.
Una vista de contribución muy eficiente
ofrece la oportunidad de centrarse en las cuestiones importantes.
Este punto de vista de la contribución se convierte
en un punto clave en una estrategia de "cierre rápido" y una
necesidad al mismo tiempo de considerar la adquisición de un nuevo software de
consolidación.
Pero hay que tener en cuenta que el
software de consolidación más maravillosa con vistas contribución inteligente
no tendrá valor añadido si la metodología de consolidación no se basa en un
principio básico: todos los ajustes se deben reservar en cada empresa en
cuestión y no en una compañía "ficticia" o "top"!
Si desea optimizar sus procesos de consolidación e informes, contacte con nosotros y le ayudaremos a alcanzar sus metas.
